Les impôts, notamment l'impôt sur les sociétés, l'impôt progressif sur le revenu et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), sont relativement faibles en Thaïlande, ce qui rend le pays attractif pour les investisseurs étrangers. Ces impôts s'appliquent également à d'autres secteurs importants de l'économie, mais les plus significatifs sont l'impôt sur les sociétés (20 %), l'impôt progressif sur le revenu (0 à 35 %) et la TVA (7 %). Ils sont perçus par l'administration fiscale thaïlandaise.

Impôts spéciaux sur les sociétés

Certaines entreprises sont exonérées de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) mais doivent s'acquitter de la Taxe Spéciale sur les Entreprises (TSE). C'est le cas, par exemple, des sociétés immobilières et des entreprises du secteur lié à l'immobilier. Elles paient entre 0,1 % et 3 % de TSE, auxquels s'ajoute une taxe municipale de 10 %. La TSE est calculée sur le chiffre d'affaires brut à taux fixe. L'inscription est obligatoire pour les personnes physiques ou morales, les personnes morales, les organismes publics et autres entités juridiques. Les entreprises assujetties à la TSE comprennent également celles qui opèrent dans le domaine de la vente de biens immobiliers (3 % de TSE). Une taxe municipale supplémentaire de 10 % est également perçue. Les déclarations de taxe mensuelles doivent être déposées avant le 15 du mois suivant. Des pénalités sont appliquées en cas de non-inscription à la TSE, de non-dépôt des déclarations mensuelles de TSE (majoration de 200 % de la taxe due) ou de paiement incorrect ou incomplet de la taxe dans la déclaration mensuelle (majoration de 100 % de la taxe impayée ou incorrectement versée). et en outre une majoration mensuelle de 1,5 % en cas de paiement insuffisant ou incorrect, ce qui correspond à un maximum du montant de l'impôt dû.

Frais d'enregistrement du contrat de location

Conformément à l'article 538 du Code civil et commercial thaïlandais, les baux commerciaux d'une durée fixe supérieure à trois ans doivent être établis par écrit et enregistrés au registre foncier. Ce document doit être conservé auprès du bureau d'enregistrement foncier provincial ou municipal compétent. À défaut d'enregistrement, le bail n'est exécutoire que pendant trois ans en cas de litige. L'article 540 autorise une durée maximale de 30 ans pour les baux enregistrés. Les baux d'une durée inférieure à trois ans ne sont pas soumis à l'obligation d'enregistrement, mais doivent être établis par écrit afin de permettre d'éventuelles actions en justice.

Les contrats de location enregistrés au cadastre thaïlandais sont rédigés en caractères thaïs. Même le nom des parties étrangères est inscrit en thaï. Toutefois, ces caractères peuvent être traduits dans une langue compréhensible par les parties contractantes non thaïlandaises.

Ces frais, payables au bureau provincial ou municipal compétent, s'élèvent à 1 % du loyer total pour toute la durée du bail. Le loyer comprend le loyer convenu, les frais de construction, le dépôt de garantie (honoraires d'entrée), les frais de bornage, la participation aux travaux et toute autre somme versée par le locataire au bailleur en vertu du bail. Un droit d'enregistrement de 0,1 % du loyer est exigible lors de l'enregistrement du bail et pendant toute sa durée.

Quelle partie prend généralement en charge les frais et les taxes ?

Le propriétaire est tenu d'informer les autorités locales et de payer le montant exact de la taxe foncière et d'urbanisme avant la fin du mois de février de chaque année. Le premier bien immobilier acquis par le propriétaire est exonéré de cette taxe. Cependant, tous les biens suivants y sont soumis, même s'ils ont été acquis par un étranger via une personne morale ou une société thaïlandaise et ne sont occupés qu'occasionnellement. Cette personne morale ou société doit s'acquitter des taxes même si elle tire des revenus du bien. Le propriétaire ne peut se soustraire à cette obligation légale, car les autorités locales effectuent des contrôles inopinés et les infractions entraînent des majorations et des amendes.

Certains propriétaires peu scrupuleux tentent de contourner la loi en incluant une clause dans le bail obligeant le locataire à payer ces frais et taxes. Le propriétaire cherche ainsi à éviter une perte de 12,5 % de ses revenus. Le gouvernement thaïlandais prévoit de remplacer les taxes foncières et immobilières actuelles par une nouvelle taxe qui rendra obligatoire le paiement de cette taxe pour tout propriétaire de terrain ou de bâtiment. En vertu de cette nouvelle loi, les primo-accédants ne seront plus exonérés. Trois taux d'imposition maximum seront établis, en fonction de l'usage et de la valeur marchande du bien. Ces taux s'élèveront à 0,5 % pour les terrains et bâtiments à usage commercial, à 0,1 % pour les propriétés résidentielles à usage privé ou louées, et à 0,05 % pour les propriétés à usage agricole.

Frais liés à l'achat d'un nouvel appartement en copropriété

En Thaïlande, l'acheteur d'un appartement en copropriété dispose de trois options. Premièrement, il peut acquérir un appartement neuf auprès d'un promoteur immobilier dont le projet est déjà enregistré et agréé conformément à la loi thaïlandaise sur la copropriété. Deuxièmement, il peut acheter un appartement d'occasion directement auprès du vendeur. Troisièmement, il peut acheter l'appartement auprès d'une personne morale. Lors de l'achat d'un appartement neuf auprès d'un promoteur, ce dernier prend en charge les frais de mutation et les taxes. Toutefois, le promoteur ne peut facturer à l'acheteur qu'un maximum de 2 % des frais de mutation. Tous les autres frais de mutation gouvernementaux sont à la charge du promoteur.

Autres frais

Le droit de timbre est perçu sur 28 documents énumérés dans le Code fiscal thaïlandais. Les contrats ou accords de location de terrains ou de bâtiments en sont les principaux exemples. Ce droit varie de 1 à 1 000 bahts. Le destinataire du document est tenu de s'acquitter du droit de timbre et d'apposer le timbre fiscal sur le document. À défaut, une majoration de 200 % à 600 % du droit dû est appliquée. Par ailleurs, une taxe de développement local est perçue, calculée sur la valeur foncière évaluée par les autorités locales (à l'exclusion des bâtiments existants). Cette taxe annuelle varie de 0,25 % à 0,95 %. Les terrains sont soumis à cette taxe, sauf s'ils sont utilisés par le propriétaire à des fins personnelles ou publiques. La taxe est exigible le premier mois de l'année fiscale. Tout retard de paiement entraîne une majoration annuelle de 24 % du montant de la taxe due.

Références :

ASEAN UP (2019). Fiscalité en Thaïlande. Guide des impôts en Thaïlande. Consulté sur https://aseanup.com/guide-taxes-thailand/

Weerawutiwong, S. (2015). Fiscalité thaïlandaise 2015. Price Waterhouse Coopers. Consulté à l'adresse : https://www.pwc.com/th/en/publications/assets/thai-tax-2015-booklet-en.pdf