In Thailandia, le imposte, in particolare l'imposta sulle società, l'imposta progressiva sul reddito e l'IVA, sono relativamente basse, il che rende il Paese attraente per gli investitori stranieri. Queste imposte si applicano anche ad altri importanti settori dell'economia, ma le più significative sono l'imposta sulle società (20%), l'imposta progressiva sul reddito (0-35%) e l'IVA (7%). Sono riscosse dalle autorità fiscali thailandesi.

Imposte speciali sulle società

Alcune imprese sono esenti dall'imposta sul valore aggiunto (IVA) ma devono pagare un'imposta speciale sulle attività commerciali (SBT). Tra queste, ad esempio, le società immobiliari e i settori correlati che si occupano di beni immobili. Queste imprese pagano un'aliquota SBT compresa tra lo 0,1% e il 3%, oltre a un'imposta comunale del 10%. L'SBT è calcolata sul fatturato lordo con aliquote fisse. La registrazione è obbligatoria per persone fisiche o gruppi di persone, persone giuridiche, enti governativi e altre persone giuridiche. Tra le imprese che devono pagare l'SBT rientrano anche quelle coinvolte nella vendita di beni immobili (3% di SBT). È prevista anche un'ulteriore imposta comunale del 10%. Le dichiarazioni mensili devono essere presentate entro il 15 del mese successivo. Sono previste sanzioni per la mancata registrazione all'SBT, la mancata presentazione delle dichiarazioni mensili (pari al 200% dell'imposta dovuta) o il pagamento errato o incompleto dell'imposta nella dichiarazione mensile (pari al 100% dell'imposta non versata o versata in modo errato). e inoltre una sovrattassa mensile dell'1,5% in caso di pagamento insufficiente o errato, che corrisponde a un massimo dell'importo dell'imposta dovuta.

Tassa per la registrazione del contratto di locazione

Secondo l'articolo 538 del Codice Civile e Commerciale thailandese, i contratti di locazione di terreni con una durata fissa superiore a tre anni devono essere redatti per iscritto e registrati presso il Catasto. Tale documento deve essere conservato presso l'ufficio del Catasto provinciale o comunale competente. In assenza di registrazione, il contratto di locazione è valido solo per tre anni in caso di controversia legale. L'articolo 540 prevede una durata massima di 30 anni per i contratti di locazione registrati. Sebbene i contratti di locazione con una durata inferiore a tre anni non necessitino di registrazione, devono essere redatti per iscritto per consentire eventuali azioni legali.

I contratti di locazione registrati nei catasti thailandesi sono scritti in caratteri thailandesi. Anche il nome di una parte straniera coinvolta è scritto in caratteri thailandesi. Tuttavia, la scrittura può essere tradotta in una lingua comprensibile per le parti contraenti non thailandesi.

Questa tassa è dovuta all'ufficio provinciale o comunale competente e ammonta all'1% dell'affitto totale per l'intera durata del contratto di locazione. L'affitto comprende il canone concordato, i costi di costruzione, un deposito cauzionale (deposito iniziale), i costi di rilevamento topografico, il contributo per la costruzione e qualsiasi altro importo pagato dall'inquilino al proprietario in base al contratto di locazione. L'imposta di bollo dello 0,1% dell'affitto è dovuta al momento della registrazione del contratto di locazione e per tutta la durata concordata del contratto stesso.

Quale parte paga solitamente le tasse e le imposte?

Il proprietario dell'immobile è tenuto a informare l'autorità locale e a pagare l'imposta fondiaria e edilizia entro la fine di febbraio di ogni anno. Il primo immobile acquistato è esente da tale imposta. Tuttavia, tutti gli immobili successivi sono soggetti a queste tasse, anche se acquisiti da uno straniero tramite una persona giuridica o una società thailandese e occupati solo occasionalmente. Tale persona giuridica o società è tenuta a pagare le tasse anche se ricava un reddito dall'immobile. Il proprietario non può sottrarsi a questo obbligo legale, poiché le autorità locali effettuano ispezioni a sorpresa e le violazioni comportano sanzioni e multe più elevate.

Alcuni proprietari immobiliari senza scrupoli tentano di eludere la legge inserendo una clausola nel contratto di locazione che obbliga l'inquilino a pagare tali tasse e imposte. Il proprietario o locatore in genere vuole evitare di perdere il 12,5% del proprio reddito. Il governo thailandese prevede di sostituire le attuali imposte su terreni e fabbricati con una nuova imposta che richiederà a ogni proprietario di terreni o edifici di pagare una tassa sulla proprietà. In base a questa nuova legge, i primi acquirenti non saranno più esenti da tale imposta. Saranno stabilite tre aliquote massime, basate sull'uso e sul valore di mercato dell'immobile. Queste aliquote saranno fino allo 0,5% per terreni e fabbricati ad uso commerciale, fino allo 0,1% per immobili residenziali ad uso privato o in affitto e fino allo 0,05% per uso agricolo.

Spese da sostenere per l'acquisto di nuovi appartamenti in condominio.

Chi desidera acquistare un condominio in Thailandia ha tre opzioni. La prima è acquistare un condominio di nuova costruzione tramite un progetto di un costruttore già registrato e autorizzato ai sensi della legge thailandese sulla proprietà condominiale. La seconda è acquistare un condominio già esistente direttamente dal venditore. La terza è acquistare il condominio da un'entità giuridica. Quando si acquista un condominio di nuova costruzione da un costruttore, quest'ultimo si fa carico delle spese di trasferimento e delle tasse. Tuttavia, il costruttore può addebitare all'acquirente solo un massimo del 2% delle spese di trasferimento. Tutte le altre tasse governative di trasferimento sono a carico del costruttore.

Altre commissioni

Il Codice Tributario thailandese applica un'imposta di bollo su 28 documenti, tra cui i contratti di locazione di terreni o edifici. L'imposta varia da 1 a 1.000 baht. Il destinatario del documento è tenuto a pagare l'imposta di bollo e ad apporre il bollo sul documento stesso. In caso di mancato pagamento, verrà applicata una sovrattassa dal 200% al 600% dell'imposta dovuta. Inoltre, è prevista un'imposta locale sullo sviluppo, calcolata in base al valore del terreno valutato dall'autorità locale (esclusi gli edifici esistenti). L'aliquota annuale varia dallo 0,25% allo 0,95%. I terreni sono soggetti a questa imposta a meno che non siano utilizzati dal proprietario per scopi personali o pubblici. L'imposta è dovuta entro il primo mese dell'anno fiscale. Il mancato pagamento comporta una sovrattassa annuale del 24% dell'imposta dovuta.

Riferimenti:

ASEAN UP (2019). Tasse in Thailandia. Guida alle tasse in Thailandia. Estratto da https://aseanup.com/guide-taxes-thailand/

Weerawutiwong, S. (2015). Tasse thailandesi 2015. Price Waterhouse Coopers. Estratto da https://www.pwc.com/th/en/publications/assets/thai-tax-2015-booklet-en.pdf