Os impostos, em particular o imposto sobre as sociedades, o imposto sobre o rendimento progressivo e o imposto sobre o valor acrescentado (IVA), são comparativamente baixos na Tailândia, tornando o país atrativo para investidores estrangeiros. Estes impostos também se aplicam a outros setores importantes da economia, mas os mais significativos são o imposto sobre as sociedades (20%), o imposto sobre o rendimento progressivo (0-35%) e o IVA (7%). São cobrados pelas autoridades fiscais tailandesas.

Impostos corporativos especiais

Algumas empresas são isentas do Imposto sobre Valor Agregado (IVA), mas devem pagar o Imposto Especial sobre Atividades Comerciais (IEAC). Isso inclui, por exemplo, empresas imobiliárias e setores relacionados que atuam no mercado de imóveis. Elas pagam entre 0,1% e 3% de IEAC, além de um imposto municipal de 10%. O IEAC incide sobre o faturamento bruto a taxas fixas. O registro é obrigatório para pessoas físicas ou jurídicas, entidades legais, órgãos governamentais e outras entidades jurídicas. As empresas que devem pagar o IEAC também incluem aquelas envolvidas na venda de imóveis (3% de IEAC). Um adicional de 10% de imposto municipal também é cobrado. As declarações mensais de impostos devem ser entregues até o dia 15 do mês subsequente. Penalidades são aplicadas em caso de não registro para o IEAC, não entrega das declarações mensais de IEAC (incluindo 200% do imposto devido) ou pagamento incorreto ou incompleto do imposto na declaração mensal (100% do imposto pago a menor ou incorretamente). e, adicionalmente, uma sobretaxa mensal de 1,5% em caso de pagamento insuficiente ou incorreto, que corresponde a um máximo do valor do imposto devido.

Taxa para registro do contrato de locação

De acordo com o Artigo 538 do Código Civil e Comercial da Tailândia, os contratos de arrendamento de terrenos com prazo fixo superior a três anos devem ser feitos por escrito e registrados no Registro de Imóveis. Este documento deve ser mantido no cartório de registro de imóveis provincial ou municipal competente. Sem o registro, o contrato de arrendamento só é válido por três anos em caso de ação judicial. O Artigo 540 permite um prazo máximo de arrendamento registrado de 30 anos. Embora os contratos de arrendamento com prazo inferior a três anos não precisem ser registrados, devem ser feitos por escrito para permitir uma possível ação judicial.

Os contratos de arrendamento registrados nos cartórios de imóveis tailandeses são redigidos em alfabeto tailandês. Até mesmo o nome da parte estrangeira envolvida é escrito em tailandês. No entanto, o alfabeto pode ser traduzido para um idioma legível pelas partes contratantes não tailandesas.

Esta taxa é paga ao órgão provincial ou municipal competente e corresponde a 1% do valor total do aluguel durante toda a vigência do contrato. O aluguel compreende o valor acordado, os custos de construção, um depósito de segurança (chave da propriedade), os custos de levantamento topográfico do terreno, a contribuição para a construção e quaisquer outros valores pagos pelo inquilino ao proprietário nos termos do contrato. O imposto de selo, correspondente a 0,1% do valor do aluguel, é devido no momento do registro do contrato e permanece em vigor durante todo o prazo acordado.

Qual das partes geralmente paga as taxas e os impostos?

O proprietário do imóvel é obrigado a informar a autoridade local e pagar o valor exato do IPTU (Imposto Predial e Territorial Urbano) até o final de fevereiro de cada ano. O primeiro imóvel do proprietário é isento do IPTU. No entanto, todos os imóveis subsequentes estão sujeitos a esses impostos, mesmo que o estrangeiro os tenha adquirido por meio de uma pessoa jurídica ou empresa tailandesa e os ocupe apenas ocasionalmente. Essa pessoa jurídica ou empresa deve pagar os impostos mesmo que gere renda com o imóvel. O proprietário não pode se esquivar dessa obrigação legal, pois as autoridades locais realizam inspeções sem aviso prévio, e as infrações resultam em taxas e multas mais elevadas.

Alguns proprietários inescrupulosos tentam burlar a lei incluindo uma cláusula no contrato de locação que obriga o inquilino a pagar essas taxas e impostos. O proprietário ou locador geralmente quer evitar a perda de 12,5% de sua renda como consequência. O governo tailandês planeja substituir os atuais impostos sobre terrenos e edificações por um novo imposto que exigirá que todo proprietário de terreno ou edificação pague um imposto predial. De acordo com essa nova lei, compradores de primeira residência não serão mais isentos do imposto. Serão estabelecidas três alíquotas máximas de imposto, com base no uso e no valor de mercado do imóvel. Essas alíquotas serão de até 0,5% para terrenos e edificações de uso comercial, até 0,1% para imóveis residenciais de uso privado ou alugados e até 0,05% para uso agrícola.

Taxas na compra de novos apartamentos

Um comprador de um apartamento na Tailândia tem três opções. Primeiro, pode comprar um apartamento novo de uma construtora já registrada e licenciada de acordo com a Lei de Propriedade de Condomínios da Tailândia. Segundo, pode comprar um apartamento usado diretamente do vendedor. Terceiro, pode comprar o apartamento de uma pessoa jurídica. Ao comprar um apartamento novo de uma construtora, esta arca com as taxas e impostos de transferência. No entanto, a construtora só pode cobrar do comprador um máximo de 2% da taxa de transferência. Todas as outras taxas governamentais de transferência são de responsabilidade da construtora.

Outras taxas

O imposto de selo incide sobre 28 documentos listados no Código Tributário Tailandês. Contratos ou acordos de arrendamento de terrenos ou edifícios são os principais exemplos. O imposto varia de 1 a 1.000 baht. O destinatário do documento deve pagar o imposto de selo e autenticá-lo. A omissão dessa obrigação resultará em uma sobretaxa de 200% a 600% do valor devido. Além disso, é cobrado um imposto de desenvolvimento local, com base no valor do terreno avaliado pela autoridade local (excluindo edifícios existentes). O imposto anual varia de 0,25% a 0,95%. Os terrenos estão sujeitos a esse imposto, a menos que sejam utilizados pelo proprietário para fins pessoais ou públicos. O imposto vence no primeiro mês do ano fiscal. O não pagamento resultará em uma sobretaxa anual de 24% do imposto devido.

Referências:

ASEAN UP (2019). Impostos na Tailândia. Guia de impostos na Tailândia. Disponível em: https://aseanup.com/guide-taxes-thailand/

Weerawutiwong, S. (2015). Impostos na Tailândia 2015. Price Waterhouse Coopers. Disponível em: https://www.pwc.com/th/en/publications/assets/thai-tax-2015-booklet-en.pdf