Die Steuern, insbesondere die Körperschaftsteuer, die progressive Einkommensteuer und die Mehrwertsteuer (MwSt.), sind in Thailand vergleichsweise niedrig, was das Land für ausländische Investoren attraktiv macht. Diese Steuern gelten auch für andere wichtige Wirtschaftssektoren, die bedeutendsten sind jedoch die Körperschaftsteuer (20 %), die progressive Einkommensteuer (0–35 %) und die MwSt. (7 %). Sie werden von den thailändischen Steuerbehörden erhoben.

Spezielle Unternehmenssteuern

Einige Unternehmen sind von der Mehrwertsteuer befreit, müssen aber stattdessen die Gewerbesteuer (Special Business Tax, SBT) entrichten. Dazu gehören beispielsweise Immobilienunternehmen und verwandte Branchen, die mit unbeweglichem Vermögen handeln. Sie zahlen zwischen 0,1 % und 3 % SBT zuzüglich einer Gemeindesteuer von 10 %. Die SBT wird auf den Bruttoumsatz zu festen Sätzen erhoben. Die Registrierung ist für Einzelpersonen und Personengruppen, juristische Personen, Behörden und andere Rechtsträger verpflichtend. Auch Unternehmen, die mit dem Verkauf von unbeweglichem Vermögen und Immobilien befasst sind, müssen die SBT zahlen (3 % SBT). Zusätzlich wird eine Gemeindesteuer von 10 % erhoben. Die monatlichen Steuererklärungen müssen bis zum 15. des Folgemonats eingereicht werden. Bei Nichtregistrierung zur SBT, Nichtabgabe der monatlichen SBT-Erklärungen (200 % der fälligen Steuer) oder fehlerhafter bzw. unvollständiger Zahlung der Steuer in der monatlichen Steuererklärung werden Strafen verhängt (100 % der zu wenig oder zu Unrecht gezahlten Steuer). und zusätzlich einen monatlichen Zuschlag von 1,5 % im Falle einer Unterzahlung oder fehlerhaften Zahlung, der maximal dem geschuldeten Steuerbetrag entspricht.

Gebühr für die Registrierung des Mietvertrags

Gemäß Paragraph 538 des thailändischen Zivil- und Handelsgesetzbuches müssen Pachtverträge für Grundstücke mit einer festen Laufzeit von mehr als drei Jahren schriftlich abgeschlossen und im Grundbuch eingetragen werden. Dieses Dokument muss beim zuständigen Provinz- oder Gemeindegrundbuchamt aufbewahrt werden. Ohne Eintragung ist der Pachtvertrag im Falle einer Klage nur für drei Jahre durchsetzbar. Paragraph 540 sieht eine maximale Laufzeit von 30 Jahren für eingetragene Pachtverträge vor. Pachtverträge mit einer Laufzeit von weniger als drei Jahren müssen zwar nicht eingetragen werden, jedoch schriftlich abgeschlossen werden, um im Falle einer Klage rechtliche Schritte zu ermöglichen.

Pachtverträge in thailändischen Grundbüchern sind in thailändischer Schrift verfasst. Selbst der Name einer ausländischen Vertragspartei wird in thailändischer Schrift geschrieben. Die Schrift kann jedoch in eine für die nicht-thailändischen Vertragsparteien lesbare Sprache übersetzt werden.

Diese Gebühr ist an die zuständige Provinz- oder Gemeindebehörde zu entrichten und beträgt 1 % der Gesamtmiete für die gesamte Mietdauer. Die Miete umfasst die vereinbarte Miete, die Baukosten, eine Kaution (Schlüsselgeld), die Kosten für die Grundstücksvermessung, den Baukostenbeitrag sowie alle weiteren vom Mieter an den Vermieter gemäß Mietvertrag zu zahlenden Beträge. Die Stempelsteuer in Höhe von 0,1 % der Miete ist bei der Eintragung des Mietvertrags und während der gesamten vereinbarten Mietdauer zu entrichten.

Welche Partei übernimmt üblicherweise die Gebühren und Steuern?

Der Grundstückseigentümer ist verpflichtet, die örtliche Behörde zu informieren und die genaue Höhe der Gebäude- und Grundsteuer bis Ende Februar eines jeden Jahres zu entrichten. Die erste Immobilie eines Eigentümers ist von der Gebäude- und Grundsteuer befreit. Alle weiteren Immobilien unterliegen jedoch diesen Steuern, selbst wenn ein Ausländer sie über eine thailändische juristische Person oder ein Unternehmen erworben hat und sie nur gelegentlich nutzt. Diese juristische Person oder dieses Unternehmen muss die Steuern auch dann zahlen, wenn sie Einkünfte aus der Immobilie erzielt. Der Eigentümer kann sich dieser gesetzlichen Verpflichtung nicht entziehen, da die örtlichen Behörden unangekündigte Kontrollen durchführen und Verstöße zu höheren Gebühren und Bußgeldern führen.

Einige skrupellose Immobilienbesitzer versuchen, das Gesetz zu umgehen, indem sie eine Klausel in den Mietvertrag aufnehmen, die den Mieter zur Zahlung dieser Gebühren und Steuern verpflichtet. Der Eigentümer oder Vermieter möchte dadurch in der Regel einen Einkommensverlust von 12,5 % vermeiden. Die thailändische Regierung plant, die bestehenden Grund- und Gebäudesteuern durch eine neue zu ersetzen, die jeden Eigentümer von Grundstücken oder Gebäuden auf Grundstücken zur Zahlung einer Grundsteuer verpflichtet. Nach diesem neuen Gesetz sind Erstkäufer nicht mehr von der Steuer befreit. Es werden drei Höchststeuersätze festgelegt, die sich nach der Nutzung und dem Marktwert der Immobilie richten. Diese Sätze betragen bis zu 0,5 % für gewerblich genutzte Grundstücke und Gebäude, bis zu 0,1 % für privat genutzte oder vermietete Wohnimmobilien und bis zu 0,05 % für landwirtschaftliche Nutzung.

Gebühren beim Kauf neuer Eigentumswohnungen

Ein Käufer einer Eigentumswohnung in Thailand hat drei Möglichkeiten. Erstens kann er eine neu gebaute Wohnung über einen Bauträger erwerben, dessen Projekt bereits nach dem thailändischen Wohnungseigentumsgesetz registriert und lizenziert ist. Zweitens kann er eine bereits bewohnte Wohnung direkt vom Verkäufer kaufen. Drittens kann er die Wohnung von einer juristischen Person erwerben. Beim Kauf einer neu gebauten Wohnung von einem Bauträger übernimmt dieser die Übertragungsgebühren und Steuern. Der Bauträger darf dem Käufer jedoch maximal 2 % der Übertragungsgebühr in Rechnung stellen. Alle anderen staatlichen Übertragungsgebühren trägt der Bauträger.

Sonstige Gebühren

Die Stempelsteuer wird auf 28 im thailändischen Steuergesetzbuch aufgeführte Dokumente erhoben. Verträge oder Vereinbarungen zur Anmietung von Grundstücken oder Gebäuden sind die wichtigsten Beispiele. Die Steuer beträgt 1 bis 1.000 Baht. Der Empfänger des Dokuments muss die Stempelsteuer entrichten und das Dokument abstempeln. Andernfalls wird ein Zuschlag von 200 % bis 600 % der fälligen Steuer erhoben. Zusätzlich wird eine lokale Entwicklungssteuer erhoben, die sich nach dem von der lokalen Behörde ermittelten Grundstückswert richtet (ohne bestehende Gebäude). Die jährliche Steuer beträgt 0,25 % bis 0,95 %. Grundstücke unterliegen dieser Steuer, es sei denn, sie werden vom Eigentümer für private oder öffentliche Zwecke genutzt. Die Steuer ist im ersten Monat des Steuerjahres fällig. Bei Nichtzahlung wird ein jährlicher Zuschlag von 24 % der fälligen Steuer erhoben.

Referenzen:

ASEAN UP (2019). Steuern in Thailand. Leitfaden zu Steuern in Thailand. Abgerufen von https://aseanup.com/guide-taxes-thailand/

Weerawutiwong, S. (2015). Thai Tax 2015. Price Waterhouse Coopers. Abgerufen von https://www.pwc.com/th/en/publications/assets/thai-tax-2015-booklet-en.pdf