Los impuestos, en particular el impuesto de sociedades, el impuesto sobre la renta progresivo y el impuesto sobre el valor añadido (IVA), son relativamente bajos en Tailandia, lo que hace que el país sea atractivo para los inversores extranjeros. Estos impuestos también se aplican a otros sectores importantes de la economía, pero los más significativos son el impuesto de sociedades (20%), el impuesto sobre la renta progresivo (0-35%) y el IVA (7%). Son recaudados por las autoridades fiscales tailandesas.

Impuestos corporativos especiales

Algunas empresas están exentas del impuesto al valor agregado (IVA), pero deben pagar el Impuesto Especial sobre la Actividad Empresarial (IEE). Esto incluye, por ejemplo, a las empresas inmobiliarias y sectores relacionados que operan con bienes inmuebles. Pagan entre un 0,1 % y un 3 % de IEE, más un 10 % de impuesto municipal. El IEE se aplica sobre la facturación bruta a tipos fijos. El registro es obligatorio para personas físicas o grupos de personas, personas jurídicas, organismos gubernamentales y otras entidades jurídicas. Las empresas que deben pagar el IEE también incluyen aquellas que se dedican a la venta de bienes inmuebles (3 % de IEE). Además, se aplica un impuesto municipal adicional del 10 %. Las declaraciones mensuales de impuestos deben presentarse antes del día 15 del mes siguiente. Se imponen sanciones por no registrarse para el IEE, no presentar las declaraciones mensuales del IEE (también el 200 % del impuesto adeudado) o por el pago incorrecto o incompleto del impuesto en la declaración mensual (100 % del impuesto pagado incorrectamente o insuficientemente). y adicionalmente un recargo mensual del 1,5% en caso de pago insuficiente o incorrecto, que corresponde a un máximo del importe del impuesto adeudado.

Tasa por registrar el contrato de arrendamiento

Según el artículo 538 del Código Civil y Comercial de Tailandia, los contratos de arrendamiento de terrenos con una duración superior a tres años deben constar por escrito y estar inscritos en el Registro de la Propiedad. Este documento debe conservarse en la oficina del registro de la propiedad provincial o municipal correspondiente. Sin inscripción, el contrato solo es exigible durante tres años en caso de litigio. El artículo 540 permite un plazo máximo de 30 años para los contratos de arrendamiento inscritos. Si bien los contratos con una duración inferior a tres años no requieren inscripción, deben constar por escrito para permitir posibles acciones legales.

Los contratos de arrendamiento en los registros de la propiedad tailandeses están escritos en caracteres tailandeses. Incluso el nombre de la parte extranjera involucrada aparece escrito en estos caracteres. Sin embargo, es posible traducirlos a un idioma comprensible para las partes contratantes no tailandesas.

Esta tasa se abona en la oficina provincial o municipal correspondiente y equivale al 1 % del alquiler total durante toda la duración del contrato. El alquiler comprende la renta pactada, los gastos de construcción, un depósito de garantía (pago por la llave), los gastos de topografía, la contribución a la construcción y cualquier otro importe abonado por el arrendatario al arrendador en virtud del contrato. Se abona un impuesto de timbre del 0,1 % del alquiler al registrar el contrato y durante toda su vigencia.

¿Qué parte suele pagar las tasas e impuestos?

El propietario está obligado a informar a la autoridad local y pagar el impuesto predial correspondiente antes de finales de febrero de cada año. La primera propiedad está exenta de este impuesto. Sin embargo, todas las propiedades posteriores están sujetas a él, incluso si un extranjero las adquirió a través de una entidad jurídica o empresa tailandesa y solo las ocupa ocasionalmente. Dicha entidad jurídica o empresa debe pagar los impuestos aunque genere ingresos con la propiedad. El propietario no puede eludir esta obligación legal, ya que las autoridades locales realizan inspecciones sin previo aviso y las infracciones conllevan multas y tasas más elevadas.

Algunos propietarios sin escrúpulos intentan eludir la ley incluyendo una cláusula en el contrato de arrendamiento que obliga al inquilino a pagar estos impuestos y tasas. El propietario o arrendador generalmente quiere evitar perder el 12,5 % de sus ingresos como resultado. El gobierno tailandés planea reemplazar los impuestos sobre terrenos y edificios existentes con uno nuevo que exigirá a todo propietario de terrenos o edificios en terrenos el pago de un impuesto sobre la propiedad. Bajo esta nueva ley, los compradores de primera vivienda ya no estarán exentos del impuesto. Se establecerán tres tasas impositivas máximas, basadas en el uso y el valor de mercado de la propiedad. Estas tasas serán de hasta el 0,5 % para terrenos y edificios de uso comercial, hasta el 0,1 % para propiedades residenciales de uso privado o alquiladas, y hasta el 0,05 % para uso agrícola.

Gastos al comprar condominios nuevos

Un comprador de un condominio en Tailandia tiene tres opciones. Primero, puede adquirir un condominio de nueva construcción a través de un promotor inmobiliario ya registrado y autorizado conforme a la Ley de Propiedad Horizontal de Tailandia. Segundo, puede comprar un condominio de segunda mano directamente al vendedor. Tercero, puede adquirir el condominio a una entidad jurídica. Al comprar un condominio de nueva construcción a un promotor, este cubre los gastos de transferencia e impuestos. Sin embargo, el promotor solo puede cobrar al comprador un máximo del 2% de los gastos de transferencia. El promotor se hace cargo de todos los demás gastos gubernamentales de transferencia.

Otros cargos

El impuesto de timbre se aplica a 28 documentos enumerados en el Código Tributario tailandés. Los contratos o acuerdos de arrendamiento de terrenos o edificios son los ejemplos principales. El impuesto oscila entre 1 y 1000 baht. El destinatario del documento debe pagar el impuesto de timbre y sellar el documento. De no hacerlo, se aplicará un recargo del 200% al 600% del impuesto adeudado. Además, se aplica un impuesto de desarrollo local, basado en el valor del terreno tasado por la autoridad local (excluyendo los edificios existentes). El impuesto anual oscila entre el 0,25% y el 0,95%. Los terrenos están sujetos a este impuesto a menos que el propietario los utilice para fines personales o públicos. El impuesto vence en el primer mes del año fiscal. El impago conlleva un recargo anual del 24% del impuesto adeudado.

Referencias:

ASEAN UP (2019). Impuestos en Tailandia. Guía de impuestos en Tailandia. Recuperado de https://aseanup.com/guide-taxes-thailand/

Weerawutiwong, S. (2015). Impuestos tailandeses 2015. Price Waterhouse Coopers. Recuperado de https://www.pwc.com/th/en/publications/assets/thai-tax-2015-booklet-en.pdf