Налоги в Таиланде, особенно корпоративный налог, прогрессивный подоходный налог и налог на добавленную стоимость (НДС), сравнительно низкие, что делает страну привлекательной для иностранных инвесторов. Эти налоги также применяются к другим основным секторам экономики, но наиболее значительными являются корпоративный налог (20%), прогрессивный подоходный налог (0–35%) и НДС (7%). Они взимаются тайскими налоговыми органами.

Специальные корпоративные налоги

Некоторые предприятия освобождены от налога на добавленную стоимость (НДС), но вместо этого обязаны платить специальный налог на предпринимательскую деятельность (СНП). К ним относятся, например, компании, занимающиеся недвижимостью, и смежные сектора, работающие с недвижимым имуществом. Они платят от 0,1% до 3% СНП плюс 10% муниципального налога. СНП взимается с валового оборота по фиксированным ставкам. Регистрация обязательна для физических лиц или групп физических лиц, юридических лиц, государственных органов и других юридических лиц. К предприятиям, которые должны платить СНП, также относятся те, которые занимаются продажей недвижимого имущества и недвижимости (3% СНП). Дополнительно взимается 10% муниципального налога. Ежемесячные налоговые декларации должны быть представлены до 15-го числа следующего месяца. Штрафы налагаются за нерегистрацию для уплаты СНП, непредставление ежемесячных деклараций по СНП (также 200% от суммы налога к уплате) или неверную или неполную уплату налога в ежемесячной налоговой декларации (100% от недоплаченного или неправильно уплаченного налога). Кроме того, предусмотрена ежемесячная надбавка в размере 1,5% в случае недоплаты или неправильной оплаты, которая соответствует максимальной сумме подлежащего уплате налога.

Плата за регистрацию договора аренды

Согласно статье 538 Гражданского и коммерческого кодекса Таиланда, договоры аренды земли на фиксированный срок, превышающий три года, должны быть оформлены в письменной форме и зарегистрированы в Земельном реестре. Этот документ должен храниться в соответствующем провинциальном или муниципальном земельном реестре. Без регистрации договор аренды может быть исполнен в судебном порядке только в течение трех лет. Статья 540 допускает максимальный зарегистрированный срок аренды в 30 лет. Хотя договоры аренды на срок менее трех лет не требуют регистрации, они должны быть оформлены в письменной форме, чтобы обеспечить возможность судебного разбирательства.

Договоры аренды в тайских земельных реестрах составлены тайским шрифтом. Даже имя иностранной стороны, участвующей в сделке, написано тайским шрифтом. Однако этот шрифт может быть переведен на язык, понятный сторонам, не являющимся гражданами Таиланда.

Этот сбор уплачивается в соответствующее региональное или муниципальное управление и составляет 1% от общей суммы арендной платы за весь срок действия договора аренды. Арендная плата включает в себя согласованную арендную плату, строительные расходы, залог (плату за ключи), расходы на топографическую съемку, строительный взнос и любые другие суммы, уплачиваемые арендатором арендодателю по договору аренды. Гербовый сбор в размере 0,1% от арендной платы уплачивается при регистрации договора аренды и в течение всего согласованного срока действия договора аренды.

Какая сторона обычно оплачивает сборы и налоги?

Владелец недвижимости обязан уведомить местные власти и уплатить точную сумму налога на здание и землю до конца февраля каждого года. Первая недвижимость владельца освобождается от налога на здание и землю. Однако все последующие объекты недвижимости подлежат обложению этими налогами, даже если иностранец приобрел их через тайское юридическое лицо или компанию и использует их лишь изредка. Это юридическое лицо или компания обязаны уплачивать налоги, даже если они получают доход от недвижимости. Владелец не может уклониться от этого юридического обязательства, поскольку местные власти проводят внезапные проверки, а нарушения влекут за собой более высокие сборы и штрафы.

Некоторые недобросовестные владельцы недвижимости пытаются обойти закон, включив в договор аренды пункт, обязывающий арендатора платить эти сборы и налоги. Как правило, владелец или арендодатель хочет избежать потери 12,5% своего дохода в результате этого. Правительство Таиланда планирует заменить существующие налоги на землю и здания новым, который обяжет каждого владельца земли или зданий на земле платить налог на имущество. Согласно этому новому закону, покупатели, приобретающие жилье впервые, больше не будут освобождены от налога. Будут установлены три максимальные ставки налога, основанные на использовании и рыночной стоимости недвижимости. Эти ставки составят до 0,5% для коммерческой недвижимости и зданий, до 0,1% для частной или сдаваемой в аренду жилой недвижимости и до 0,05% для сельскохозяйственного использования.

Сборы при покупке новых квартир в кондоминиуме

Покупатель квартиры в кондоминиуме в Таиланде имеет три варианта. Во-первых, он может приобрести новостройку через застройщика, чей проект уже зарегистрирован и лицензирован в соответствии с Законом Таиланда о собственности на кондоминиумы. Во-вторых, он может купить бывшую в употреблении квартиру напрямую у продавца. В-третьих, он может приобрести квартиру у юридического лица. При покупке новостройки у застройщика, застройщик покрывает расходы на оформление права собственности и налоги. Однако застройщик может взимать с покупателя не более 2% от суммы сбора за оформление права собственности. Все остальные государственные сборы за оформление права собственности несет застройщик.

Прочие сборы

Гербовый сбор взимается с 28 документов, перечисленных в Налоговом кодексе Таиланда. Основными примерами являются договоры или соглашения об аренде земли или зданий. Размер сбора варьируется от 1 до 1000 бат. Получатель документа обязан уплатить гербовый сбор и поставить печать на документе. Невыполнение этого требования влечет за собой начисление пени в размере от 200% до 600% от суммы налога. Кроме того, взимается местный налог на развитие, рассчитываемый на основе стоимости земли, оцененной местными властями (за исключением существующих зданий). Годовая ставка налога составляет от 0,25% до 0,95%. Земля облагается этим налогом, если она не используется собственником в личных или общественных целях. Налог подлежит уплате в первом месяце налогового года. Неуплата влечет за собой начисление пени в размере 24% от суммы налога.

Ссылки:

ASEAN UP (2019). Налоги в Таиланде. Руководство по налогам в Таиланде. Источник: https://aseanup.com/guide-taxes-thailand/

Виравутивонг, С. (2015). Налогообложение в Таиланде в 2015 году. Price Waterhouse Coopers. Доступно по адресу: https://www.pwc.com/th/en/publications/assets/thai-tax-2015-booklet-en.pdf