Tayland'da vergiler, özellikle kurumlar vergisi, artan oranlı gelir vergisi ve katma değer vergisi (KDV), nispeten düşüktür ve bu da ülkeyi yabancı yatırımcılar için cazip kılmaktadır. Bu vergiler ekonominin diğer önemli sektörlerine de uygulanmaktadır, ancak en önemlileri kurumlar vergisi (%20), artan oranlı gelir vergisi (%0-35) ve KDV (%7)'dir. Bu vergiler Tayland vergi makamları tarafından tahsil edilmektedir.

Özel kurumlar vergisi

Bazı işletmeler katma değer vergisinden (KDV) muaftır, ancak bunun yerine Özel İşletme Vergisi (ÖGÖ) ödemek zorundadırlar. Bunlara örneğin, gayrimenkul şirketleri ve taşınmaz mallarla ilgili sektörler dahildir. %0,1 ile %3 arasında ÖGÖ ve %10 belediye vergisi öderler. ÖGÖ, brüt ciro üzerinden sabit oranlarda alınır. Bireyler veya birey grupları, tüzel kişiler, devlet kurumları ve diğer tüzel kişiler için kayıt zorunludur. ÖGÖ ödemek zorunda olan işletmeler arasında taşınmaz mal ve gayrimenkul satışıyla uğraşanlar da bulunur (%3 ÖGÖ). Ayrıca %10 belediye vergisi de alınır. Aylık vergi beyannameleri, takip eden ayın 15'ine kadar verilmelidir. ÖGÖ kaydı yaptırmama, aylık ÖGÖ beyannamesi vermeme (verginin %200'ü) veya aylık vergi beyannamesinde verginin yanlış veya eksik ödenmesi durumunda cezalar uygulanır (%100 eksik veya yanlış ödenen vergi). Ayrıca, eksik veya hatalı ödeme durumunda, ödenmesi gereken vergi tutarının azami miktarına karşılık gelen aylık %1,5 oranında ek bir ücret uygulanır.

Kira sözleşmesinin tescili için ücret

Tayland Medeni ve Ticaret Kanunu'nun 538. maddesine göre, üç yıldan uzun süreli arazi kiralamaları yazılı olmalı ve Tapu Sicil Müdürlüğü'ne kaydedilmelidir. Bu belge ilgili il veya belediye tapu sicil müdürlüğünde saklanmalıdır. Kayıt yapılmadığı takdirde, kira sözleşmesi dava açılması durumunda yalnızca üç yıl süreyle geçerli olur. 540. madde, kayıtlı kira süresinin azami 30 yıl olmasını öngörmektedir. Üç yıldan kısa süreli kira sözleşmelerinin kayıt altına alınması zorunlu olmamakla birlikte, olası yasal işlemler için yazılı olması gerekmektedir.

Tayland tapu kayıtlarındaki kira sözleşmeleri Tay alfabesiyle yazılır. Hatta sözleşmeye taraf olan yabancı kişilerin isimleri bile Tay alfabesiyle yazılır. Ancak bu alfabe, Tay olmayan sözleşme taraflarının okuyabileceği bir dile çevrilebilir.

Bu ücret, ilgili il veya belediye ofisine ödenir ve kira süresinin tamamı için toplam kira bedelinin %1'i tutarındadır. Kira bedeli, kararlaştırılan kira bedeli, inşaat maliyetleri, teminat bedeli (anahtar parası), arazi ölçüm maliyetleri, inşaat katkısı ve kiracı tarafından kira sözleşmesi kapsamında ev sahibine ödenen diğer tüm tutarları içerir. Kira sözleşmesinin tescili sırasında ve kararlaştırılan tüm kira süresi boyunca kira bedelinin %0,1'i oranında damga vergisi ödenir.

Ücretleri ve vergileri genellikle hangi taraf öder?

Mülk sahibi, her yıl Şubat ayı sonuna kadar yerel makamlara bilgi vermek ve tam bina ve arazi vergisini ödemekle yükümlüdür. Bir mülk sahibinin ilk mülkü bina ve arazi vergisinden muaftır. Ancak, bir yabancının Tayland'da bir tüzel kişilik veya şirket aracılığıyla edindiği ve yalnızca ara sıra kullandığı mülkler de dahil olmak üzere, sonraki tüm mülkler bu vergilere tabidir. Bu tüzel kişilik veya şirket, mülkten gelir elde etse bile vergileri ödemek zorundadır. Yerel makamlar habersiz denetimler yaptığından ve ihlaller daha yüksek ücret ve para cezalarına yol açtığından, mülk sahibi bu yasal yükümlülükten kaçınamaz.

Bazı vicdansız mülk sahipleri, kiracının bu ücretleri ve vergileri ödemesini zorunlu kılan bir maddeyi kira sözleşmesine ekleyerek yasayı atlatmaya çalışıyor. Mülk sahibi veya ev sahibi genellikle bunun sonucunda gelirlerinin %12,5'ini kaybetmekten kaçınmak istiyor. Tayland hükümeti, mevcut arazi ve bina vergilerini, her arazi veya arazi üzerindeki bina sahibinin emlak vergisi ödemesini gerektirecek yeni bir vergiyle değiştirmeyi planlıyor. Bu yeni yasaya göre, ilk kez ev alanlar artık vergiden muaf olmayacak. Mülkün kullanım amacına ve piyasa değerine bağlı olarak üç azami vergi oranı belirlenecek. Bu oranlar, ticari amaçlı kullanılan arazi ve binalar için %0,5'e kadar, özel kullanım veya kiralanan konutlar için %0,1'e kadar ve tarımsal kullanım için %0,05'e kadar olacak.

Yeni apartman dairesi satın alırken ödenmesi gereken ücretler

Tayland'da bir apartman dairesi satın almak isteyen bir kişinin üç seçeneği vardır. Birincisi, Tayland Apartman Dairesi Mülkiyet Yasası kapsamında zaten kayıtlı ve lisanslı bir geliştirici projesinden yeni inşa edilmiş bir apartman dairesi satın alabilirler. İkincisi, daha önce başkasına ait bir apartman dairesini doğrudan satıcıdan satın alabilirler. Üçüncüsü, apartman dairesini bir tüzel kişiden satın alabilirler. Geliştiriciden yeni inşa edilmiş bir apartman dairesi satın alındığında, geliştirici devir ücretlerini ve vergileri karşılar. Ancak, geliştirici alıcıdan devir ücretinin en fazla %2'sini talep edebilir. Diğer tüm devlet devir ücretleri geliştirici tarafından karşılanır.

Diğer ücretler

Tayland Vergi Kanunu'nda listelenen 28 belgeye damga vergisi uygulanmaktadır. Başlıca örnekler, arazi veya bina kiralama sözleşmeleri veya anlaşmalarıdır. Vergi miktarı 1 ila 1.000 baht arasında değişmektedir. Belgeyi alan kişi damga vergisini ödemeli ve belgeyi damgalamalıdır. Bunu yapmamak, ödenmesi gereken verginin %200 ila %600'ü oranında ek vergiye neden olur. Ayrıca, yerel yönetim tarafından belirlenen arazi değerine (mevcut binalar hariç) dayalı olarak yerel kalkınma vergisi de alınmaktadır. Yıllık vergi oranı %0,25 ila %0,95 arasında değişmektedir. Arazi, sahibi tarafından kişisel veya kamu amaçlı kullanılmadığı sürece bu vergiye tabidir. Vergi, vergi yılının ilk ayında ödenmelidir. Ödeme yapılmaması durumunda, ödenmesi gereken verginin %24'ü oranında yıllık ek vergi uygulanır.

Referanslar:

ASEAN UP (2019). Tayland'da Vergiler. Tayland'daki vergilere ilişkin rehber. Erişim adresi: https://aseanup.com/guide-taxes-thailand/

Weerawutiwong, S. (2015). Tayland Vergisi 2015. Price Waterhouse Coopers. Erişim adresi: https://www.pwc.com/th/en/publications/assets/thai-tax-2015-booklet-en.pdf