Podatki, zwłaszcza podatek od osób prawnych, progresywny podatek dochodowy i podatek od wartości dodanej (VAT), są w Tajlandii stosunkowo niskie, co czyni ten kraj atrakcyjnym dla zagranicznych inwestorów. Podatki te dotyczą również innych głównych sektorów gospodarki, ale najważniejsze to podatek od osób prawnych (20%), progresywny podatek dochodowy (0–35%) i VAT (7%). Są one pobierane przez tajskie organy podatkowe.

Specjalne podatki korporacyjne

Niektóre przedsiębiorstwa są zwolnione z podatku od wartości dodanej (VAT), ale muszą płacić specjalny podatek od działalności gospodarczej (SBT). Należą do nich na przykład firmy z branży nieruchomości i powiązane sektory handlu nieruchomościami. Płacą one od 0,1% do 3% SBT plus 10% podatek komunalny. SBT jest pobierany od obrotu brutto według stałych stawek. Rejestracja jest obowiązkowa dla osób fizycznych lub grup osób fizycznych, osób prawnych, organów rządowych i innych podmiotów prawnych. Do przedsiębiorstw, które muszą płacić SBT, należą również te zajmujące się sprzedażą nieruchomości i nieruchomości (3% SBT). Pobierany jest również dodatkowy 10% podatek komunalny. Miesięczne zeznania podatkowe należy składać do 15. dnia następnego miesiąca. Kary nakładane są za brak rejestracji w SBT, niezłożenie miesięcznych zeznań SBT (również 200% należnego podatku) lub nieprawidłową lub niepełną zapłatę podatku w miesięcznym zeznaniu podatkowym (100% niedopłaconego lub nieprawidłowo zapłaconego podatku). oraz dodatkowo miesięczna opłata dodatkowa w wysokości 1,5% w przypadku niedopłaty lub nieprawidłowej wpłaty, która odpowiada maksymalnie kwocie należnego podatku.

Opłata za rejestrację umowy najmu

Zgodnie z paragrafem 538 tajskiego kodeksu cywilnego i handlowego, umowy dzierżawy gruntów na czas określony dłuższy niż trzy lata muszą być sporządzone na piśmie i zarejestrowane w rejestrze gruntów. Dokument ten należy przechowywać w odpowiednim urzędzie ds. rejestru gruntów prowincji lub gminy. Bez rejestracji umowa dzierżawy jest ważna tylko przez trzy lata w przypadku pozwu. Paragraf 540 zezwala na maksymalny zarejestrowany okres dzierżawy wynoszący 30 lat. Umowy dzierżawy na okres krótszy niż trzy lata nie wymagają rejestracji, ale muszą być sporządzone na piśmie, aby umożliwić ewentualne postępowanie sądowe.

Umowy dzierżawy w tajskich rejestrach gruntów są sporządzone alfabetem tajskim. Nawet nazwa strony zagranicznej jest zapisana alfabetem tajskim. Jednak alfabet ten można przetłumaczyć na język zrozumiały dla stron umowy spoza Tajlandii.

Opłata ta jest płatna we właściwym urzędzie wojewódzkim lub gminnym i wynosi 1% całkowitego czynszu za cały okres trwania umowy najmu. Czynsz obejmuje czynsz umowny, koszty budowy, kaucję (klucz), koszty geodezji, wkład budowlany oraz wszelkie inne kwoty uiszczone przez najemcę na rzecz wynajmującego w ramach umowy najmu. Opłata skarbowa w wysokości 0,1% czynszu jest płatna w momencie rejestracji umowy najmu i przez cały okres jej obowiązywania.

Która strona zazwyczaj płaci opłaty i podatki?

Właściciel nieruchomości jest zobowiązany do poinformowania władz lokalnych i uiszczenia dokładnej kwoty podatku budowlanego i gruntowego do końca lutego każdego roku. Pierwsza nieruchomość właściciela jest zwolniona z podatku budowlanego i gruntowego. Jednak wszystkie kolejne nieruchomości podlegają tym podatkom, nawet jeśli cudzoziemiec nabył je za pośrednictwem tajlandzkiej osoby prawnej lub spółki i zajmuje je jedynie okazjonalnie. Taka osoba prawna lub spółka musi płacić podatki, nawet jeśli generuje dochód z nieruchomości. Właściciel nie może uchylić się od tego obowiązku prawnego, ponieważ władze lokalne przeprowadzają niezapowiedziane kontrole, a naruszenia skutkują wyższymi opłatami i grzywnami.

Niektórzy nieuczciwi właściciele nieruchomości próbują obejść prawo, umieszczając w umowie najmu klauzulę zobowiązującą najemcę do uiszczania tych opłat i podatków. Właściciel lub wynajmujący zazwyczaj chce uniknąć utraty 12,5% swoich dochodów w rezultacie. Rząd Tajlandii planuje zastąpić istniejące podatki od gruntów i budynków nowym, który będzie wymagał od każdego właściciela gruntu lub budynków na gruncie uiszczania podatku od nieruchomości. Zgodnie z tym nowym prawem osoby kupujące nieruchomość po raz pierwszy nie będą już zwolnione z podatku. Zostaną ustanowione trzy maksymalne stawki podatkowe, w zależności od sposobu użytkowania i wartości rynkowej nieruchomości. Stawki te wyniosą do 0,5% dla gruntów i budynków wykorzystywanych komercyjnie, do 0,1% dla nieruchomości mieszkalnych wykorzystywanych prywatnie lub wynajmowanych oraz do 0,05% dla nieruchomości użytkowanych rolniczo.

Opłaty przy zakupie nowych mieszkań

Nabywca apartamentu w Tajlandii ma trzy możliwości. Po pierwsze, może kupić nowo wybudowany apartament w ramach projektu deweloperskiego, który jest już zarejestrowany i posiada licencję zgodnie z tajską ustawą o własności lokali mieszkalnych (Condominium Ownership Act). Po drugie, może kupić wcześniej posiadany apartament bezpośrednio od sprzedającego. Po trzecie, może kupić apartament od osoby prawnej. Kupując nowo wybudowany apartament od dewelopera, deweloper pokrywa opłaty za przeniesienie własności i podatki. Deweloper może jednak naliczyć nabywcy maksymalnie 2% opłaty za przeniesienie własności. Wszystkie pozostałe opłaty rządowe pokrywa deweloper.

Inne opłaty

Opłata skarbowa jest pobierana od 28 dokumentów wymienionych w tajskim kodeksie podatkowym. Głównymi przykładami są umowy lub porozumienia dotyczące dzierżawy gruntów lub budynków. Opłata wynosi od 1 do 1000 bahtów. Odbiorca dokumentu musi uiścić opłatę skarbową i ostemplować dokument. Niedopełnienie tego obowiązku skutkuje dopłatą w wysokości od 200% do 600% należnej opłaty. Dodatkowo pobierany jest lokalny podatek od rozwoju, oparty na wartości gruntu oszacowanej przez władze lokalne (z wyłączeniem istniejących budynków). Roczna stawka podatku wynosi od 0,25% do 0,95%. Grunt podlega temu podatkowi, chyba że jest wykorzystywany przez właściciela do celów osobistych lub publicznych. Podatek jest należny w pierwszym miesiącu roku podatkowego. Niezapłacenie podatku skutkuje roczną dopłatą w wysokości 24% należnego podatku.

Odniesienia:

ASEAN UP (2019). Podatki w Tajlandii. Przewodnik po podatkach w Tajlandii. Źródło: https://aseanup.com/guide-taxes-thailand/

Weerawutiwong, S. (2015). Podatek tajski 2015. Price Waterhouse Coopers. Źródło: https://www.pwc.com/th/en/publications/assets/thai-tax-2015-booklet-en.pdf